Cronograma Virtual Igv Renta Sunat
Cálculo del ITAN: Impuesto a los Activos Netos ejercicio gravable 2022
- Por Maximice Contable
- abril 14, 2023
Impuesto anual.- El Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN – es un impuesto de periodicidad anual que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva, de las empresas comprendidas en el Régimen Mype Tributario o Régimen General.
El ITAN se puede utilizar como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del impuesto a la renta del ejercicio correspondiente.
El impuesto a declarar sobre los activos netos corresponde a declarar corresponde al 31 de diciembre del año anterior.
Obligados a declarar el ITAN
Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2022 supere un millón de Soles (S/ 1,000,000.00), que estén comprendidos en el Régimen Régimen Mype Tributario o General.
La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros.
Están obligados, también, agencias, las sucursales y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.
Tasas del ITAN
Para aplicar el cálculo del ITAN, se utiliza las siguiente tasas indicadas:
0% → Hasta S/ 1,000,000
0.4% → Todo exceso del S/ 1,000,000.
Base de Cálculo del ITAN
Analicemos el art. 5 de la ley del ITAN Ley N° 28424 , debemos de excluir o deducir de la base imponible del Impuesto lo siguiente:
a) Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al
ITAN, excepto las que se encontrarán exoneradas de este. La excepción no es aplicable a las empresas que presten el servicio público de electricidad, de agua potable
y de alcantarillado.
b) El valor de las maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los
3 años. La antigüedad de la maquinaria y equipos se computará desde la fecha del
comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por su fabricante o la DUA,
según sea el caso.
c) Encaje exigible y provisiones específi cas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
d) Las cuentas de existencias y las cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportación, en el caso de las empresas exportadoras.
y otras.
Además algunas deducciones.
Revisemos el Informe Nº 232-2009-SUNAT/2B0000
La base imponible del ITAN equivale al valor de los activos netos consignados en el balance general más el valor de las depreciaciones y amortizaciones– ambos calculados de acuerdo a las normas y principios contables – menos el valor de las depreciaciones y amortizaciones calculados según la legislación del impuesto a la renta.
Para mayor entender, descarga el Caso Práctico donde determinamos la base imponible, aplicnado las adiciones y deducciones del caso.
Calendario de Presentación del Itan
Se aplica el cronograma de Declaraciones del Igv y Renta correspondiente al mes de marzo.
A continuación descarga el la Plantilla en Excel, gratis sólo este mes.
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