¿CÓMO CALCULAR LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA PARA EL PERIODO 2025?
- Por Maximice Contable
- abril 22, 2025
QUE ES LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
La renta de quinta categoría se refiere a los ingresos que obtiene una persona natural por trabajo personal en una relación de dependencia, es decir, cuando se presta servicios a un empleador bajo un contrato laboral formal. Esto incluye a trabajadores del sector público y privado.
¿QUÉ TIPO DE INGRESOS SE CONSIDERAN PARA EL CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA CATEGORÍA?
La renta de quinta categoría comprende todos los ingresos que una persona recibe por trabajar en relación de dependencia, es decir, con horario, jefe y condiciones establecidas por un empleador.
Esto incluye:
- Sueldos
- Gratificaciones
- Bonificaciones
- Comisiones
- Utilidades
y todo tipo de pagos por servicios personales, tanto en empresas privadas como en entidades públicas.
¿QUÉ TIPO DE INGRESOS “NO” SE CONSIDERAN PARA EL CÁLCULO DE RENTA DE QUINTA CATEGORÍA?
No todos los ingresos que recibes como trabajador están afectos al impuesto a la renta. Hay ciertos pagos que, aunque te los den como parte de tu vínculo laboral, no se consideran renta gravada, así que no te descuentan impuesto por ellos. Estos son:
🔹 Indemnizaciones laborales, como las que recibes por despido arbitrario.
🔹 La CTS (Compensación por Tiempo de Servicios), ese fondo que se acumula como “colchón” por si pierdes tu empleo.
🔹 Pensiones o rentas vitalicias, como jubilación, montepío o invalidez, que nacen del trabajo que hiciste antes.
🔹 Subsidios de EsSalud, por incapacidad temporal, maternidad o lactancia, cuando no estás trabajando por esas razones.
¿CÓMO CALCULAR LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA PARA EL PERIODO 2025?
El cálculo se realiza en base al ingreso bruto anual proyectado del trabajador. A este monto se le restan 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) —que representan el tramo exonerado del impuesto— y sobre el excedente se aplica una escala progresiva acumulativa, que varía desde el 8% hasta el 30%, dependiendo del monto total.
INGRESO BRUTO ANUAL
Es importante distinguir entre:
- Ingreso Bruto: Es el total de ingresos sin ningún descuento.
- Ingreso Neto: Es lo que efectivamente recibe el trabajador, luego de los descuentos por AFP/ONP, ESSALUD y el impuesto a la renta.
DEDUCCIÓN 7 UIT
La deducción de 7 UIT es un beneficio general que la ley otorga a todas las personas naturales para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta. Este monto es automático y no requiere ninguna acción por parte del trabajador.
La UIT vigente para este año 2025 es de S/ 5,350, por lo tanto:
- Deducción de 7 UIT:
7 x S/5,350 = S/37,450
DEDUCCIONES ADICIONALES POR GASTOS PERSONALES (HASTA 3 UIT MÁS)
Además de la deducción automática de 7 UIT, el sistema tributario peruano permite deducir hasta 3 UIT adicionales (S/16,050 en 2025) por ciertos gastos personales, siempre que estén correctamente sustentados con comprobantes electrónicos a tu nombre.
Entre los gastos deducibles se incluyen:
Estas deducciones adicionales sí requieren acción del contribuyente, como pedir comprobantes electrónicos con tu DNI, registrar los gastos, y presentar una declaración jurada (en caso aplique) para acceder a una eventual devolución.
EJEMPLO PRÁCTICO
Supongamos que un trabajador en planilla percibe un ingreso bruto anual de S/90,000 en el año 2025. Veamos cómo se calcula su impuesto a la renta de quinta categoría.
Pero primero se desglosará los conceptos que forman parte de ese monto para calcular el impuesto de renta de quinta categoría.
Ingreso bruto anual: S/79,900
Menos deducción: S/37,450 (7 UIT 2025)
Base imponible = S/42,450
A este monto le deduciremos los 3UIT por los siguientes conceptos:
Hoteles y restaurantes = S/. 3,500
Servicios medicos = S/. 2,500
Se tomaran solo el % que se pide en la SUNAT
Hoteles y restaurantes = S/. 525 (15%)
Servicios medicos = S/. 750 (30%)
DEDUCCION 3UIT = S/. 1,275
Base imponible = S/41,175
Sobre estos S/41,175 se aplica la escala progresiva acumulativa de SUNAT para personas naturales. Esta escala para 2025 es la siguiente:
La base imponible del ejemplo (S/41,175) se encuentra en el segundo tramo. Entonces:
- Primer tramo (hasta S/26,750):
S/26,750 x 8% = S/2,140
- Segundo tramo (restante: S/41,175 – S/26,750 = S/24,425):
S/24,425 x 14% = S/2,019.5
Tramo 1: S/2,140.00
Tramo 2: S/2,019.5
Total IR Anual: S/4,159.00
Menos las retenciones del año 2025: S/. 4,744
SALDO A FAVOR: S/. 585
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